Историческая энциклопедия Сибири II

крестьян. Как следствие, еще до офиц. объявления по­ литики раскулачивания произошла фактическая лик­ видация кулачества. «Капиталистические элементы» были ликвидированы не только в деревне, но и в горо­ де. В связи с этим взимаемые с них налоги де-юре или де-факто прекратили свое существование. След. соц. группой, в борьбе против к-рой исполь­ зовались налоги, стали единоличники. В 1933 для них установили более высокие, чем для колхозов и колхоз­ ников, нормы обязат. поставок. Затем размеры обло­ жения единолич. хоз-в увеличивались, что вынудило осн. часть единоличников уйти в город либо вступить в колхозы. Налогообложение колхозов и колхозников — владельцев ЛПХ было менее обременительным. Про­ грессию для них вообще упразднили, ЛПХ колхозников стали облагаться с.-х. налогом по твердым ставкам, к- рые не соотносились с уровнем годового дохода. Начиная с 1939 реформируется система обложения деревни. За счет новых видов с.-х. продуктов расшири­ лась система обязат. поставок. К уплате налогов стали привлекаться ранее освобожденные от них ЛПХ про­ живающих на селе рабочих и служащих. Существенно возросли ставки с.-х. налога. Увеличился процент изъ­ ятия по введенному в 1936 подоход. налогу с колхозов. Новое повышение налогов связано с нач. Великой Оте­ чественной войны. В 1941 взималась 100%-ная надбавка к с.-х. и подоход. налогам. В 1942 ее заменил подушный воен. налог (отменен после войны). В 1942 появился налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан, в 1944 контингент его плательщиков расширился за счет семей с 1 или 2 детьми (в 1958 семьи с детьми выведе­ ны из числа плательщиков налога). В сер. 1950-х гг. налоги на крестьян были резко сокращены. В 1958 отменили натур, налогообложение ЛПХ. Осн. налогом с населения стал подоход. налог, учитывавший 5 категорий плательщиков: рабочие и слу­ жащие; литераторы и работники искусств; частнопрак­ тикующие лица; кустари-ремесленники; лица, сдающие внаем помещения и получающие доходы от работы «вне учреждений, предприятий и организаций». Для каж­ дой следующей категории прогрессия устанавливалась выше, чем для предыдущей. В остальном налог, систе­ ма не претерпела значит, изменений до кон. 1980-х гг. Доходы гос-ва формировались гл. обр. за счет изъятия части прибыли гос. предприятий, а также путем исполь­ зования ценового механизма в условиях централизов. директивного ценообразования. Разгосударствление экономики в кон. 1980-х гг. обусловило необходимость реформ. Основы совр. сис­ темы заложены в 1990. Для юр. лиц осн. налогом стал налог с прибыли, распределявшийся между федер. и мест, бюджетами (не более 22 и 23% прибыли соотв.). Для нач. 1990-х гг. характерны высокие ставки налогов; прогрес. шкала достигала 90%. По итогам реформы 1992 более 50% налог, поступлений бюджета обеспечивали налог с прибыли и вновь созданный косвенный налог — налог на добавленную стоимость (НДС). Роль косвен­ ных налогов в целом повышалась: с 28% в 1994 до 40% в 1996. В условиях системного кризиса реальные пос­ тупления от налогов снижались. Законодат. органы на федер. и на регион, уровне вводили все новые налоги, к сер. 1990-х гг. их общее число в России превысило 200. Сложные и постоянно меняющиеся правила начис­ ления налогов способствовали росту коррупции и «на­ логовой оптимизации». Полномочия по предоставлению льгот были децентрализованы. Кризис неплатежей при­ вел в 1996—97 к тому, что более пол. доходов регион, бюджетов формировались с использованием вексель­ ных схем, неденежных зачетов и иных суррогатов. В большинстве регионов широко практиковались «добро­ вольные взносы» предприятий в бюджет и внебюджет. фонды. В Кемеровской обл. они даже включались в бюджет отд. строкой. Преимуществ, развитие в 1990-е гг. малого предпри­ нимательства подтолкнуло пр-во к разработке спец. на­ логов. В 1995 в кач-ве поддержки малого предпринима­ тельства создана упрощенная система налогообложения, при к-рой большинство федер. и мест, налогов заменя­ ется единым налогом. Переход на упрощенную систему зависит от добровол. решения предпринимателя. При этом предприниматель сам выбирает налогооблагаемую базу: доход или прибыль. В 1998 для облегчения конт­ роля над малыми предприятиями в отраслях с наиболь­ шими возможностями для уклонения от налогов (розн. торговля) введен единый налог на вмененный доход. Размер вменен, дохода рассчитывается с учетом внеш. показателей —занимаемой площади, числ. работников и т. п. Предприниматель, по внеш. признакам подпа­ дающий под действие налога на вменен, доход, не име­ ет права от него отказаться. Налог вводится в каждом регионе и городе по решению мест, властей, к-рые са­ ми определяют, на какие отрасли он будет распростра­ няться, а также устанавливают собств. коэффициенты к общей формуле исчисления вменен, дохода. Новый этап развития налог, системы начался после кризиса 1998. С принятием Налогового и Бюджетного кодексов число налогов сократилось до 31 (16 федер., 5 регион, и 10 мест.), снижены и стандартизированы на­ лог. ставки по ряду налогов, ликвидирован ряд льгот. Началась последоват. борьба с бартером и неденежным исполнением бюджетов. Оживление и последующий экон. рост привели к постепенному увеличению доходов бюджетов всех уровней. Федер. пр-во пошло на центра­ лизацию финанс. ресурсов. Эти мероприятия включали перечисление 100% НДС в федер. бюджет, отмену на­ лога с продаж, перевод значит, части рентных платежей в федер. бюджет и др. Соотношение доходов федер. и регион, бюджетов изменилось с 50:50 до 60:40. В нач. XXI в. произошло снижение налогов под ло­ зунгом «вывода доходов из тени». В результате рефор­ мы 2001 исчезла прогрес. шкала налога на доходы физ. лиц (накануне отмены высш. ее ставка достигала 30%, в 1998 доходила до 55%). Взамен введена «плоская» ставка, не зависящая от уровня дохода (для большин­ ства видов доходов —13%). В 2002 существенно сниже­ на предельная ставка налога на прибыль: с 40% до 24% (в т. ч. 7,5% —федер. составляющая, 14,5% —ставка для субъектов Федерации и 2% — муницип. доход). При этом учтена практика создания «внутренних офшоров» (льгот, обложение), часто вводившихся в 1990-е гг. как постановлениями федер. центра (особый статус Респ. Алтай), так и решениями мест, властей. Во избежание подобной практики закон 2002 устано­ вил для регион, ставки налога не только высш. пре­ дел, но и низш. В 2003 снижены ставки налога на вменен, доход (с 20 до 15%) и единого налога по упрощенной системе (при обложении выручки —с 10 до 6%, дохода —с 30 до 15%). Два налога, введенных в нач. XXI в., имеют регрес. шкалу (по мере возрастания облагаемой базы ставки понижаются). Таков единый соц. налог (ЕСН), введенный в 2001 взамен взносов в гос. внебюджет. фон­ ды (в части., за счет ЕСН выплачивается базовая пенсия, не зависящая от личных накоплений в Пенсионном фон­ де). Ставка ЕСН изначально составляла от 35,6 до 2%, в 2005 высш. планка понизилась до 26%. В 2002 взамен акцизов на нефть появился налог на добычу полезных ископаемых, также взимаемый по регрес. шкале. По итогам 2005 осн. источниками налог, поступле­ ний бюджет, системы страны являлись НДС, налог на